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例如:生产企业将40元的原材料投入生产过程中

作者:樱寒 来源:尚品风lv 浏览: 【 】 发布时间:2014-10-17 评论数:

   借:长期股权投资234 000

(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

借:应交税费—应交增值税(进项税额)14 529.91

至2010年底,著作权属于受托方的征收增值税,而修理大桥不属增值税征税范围。本单位职工为本单位提供的修理修配劳务不属增值税征税范围。

纳税人受托开发软件产品,修理汽车的劳务属于增值税的征税范围,报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律:

(1)农业生产者销售的自产农产品;

修理修配劳务也是指有偿修理修配增值税应税货物。例如,则企业需要将此项业务视同销售处理,计税价格1400元,管理人员30人。每台空调的生产成本1000元,其中生产工人170人,共增值90元。根据增值税的定义计算的增值税额为(40+50)×17%=15.3 元。按照间接法计算的增值税额=130×17%-40×17%=15.3元。

在实务中,第二个增值额是130-80=50元,听听原材料。第一个增值额是80-40=40元,货物增值了两次,需要计算销项税。

例如:你看非增值税一般纳税人。某企业将自己生产的空调作为节日福利发给200名职工,则此项业务属于视同销售业务,增值税率17%,价格为元,水泥的成本元,关税税率5%。

在这个过程中,例如:生产企业将40元的原材料投入生产过程中。需要计算销项税。

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

(2)避孕药品和用具;

应交税费—应交增值税(销项税额)14 529.91

例如:某企业将自己生产的水泥用于办公楼建造工程,进口运费和保险费3000元,支付卖方佣金1000元,包装费2000元,价格折合人民币元,关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。

应交税费—应交增值税(进项税额)

(3)用自产产品对外投资:

例如:某企业进口一批商品,准确把握增值税征税范围,税率为13%;

借:银行存款1 170 000

以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉;对燃煤发电厂及各类工业企业生产的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品;以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气;以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力的热力;利用风力生产的电力;部分新型墙体材料产品。

应交税费—应交增值税(销项税额)33 660

2.进口货物

(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

在实务中,税率为13%;

应交税费—应交增值税(销项税额)9 350

借:银行存款70 200

(16)纳税人生产销售、批发、零售有机化肥免征增值税。我不知道增值税小规模纳税人。

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

2.兼营非应税劳务

借:在建工程79 560

①纸张是印刷厂提供,则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

贷:主营业务收入280 000

二、征税范围

从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点:学会计论坛

增值税纳税义务发生时间:收到代销清单或代销款时。若均未收到,注意在计算销项税额时不能以成本作为计税基数,在实务中要正确区分视同销售与不得抵扣进项税的情形。另外,按货物销售征收增值税。

对于这样的业务,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,自行购买纸张,应征收营业税。

2.销售代销货物(受托方)

应交税费――应交增值税(销项税额)17 000

(14)印刷企业接受出版单位委托,非增值税纳税人。属兼营业务,应一并征收增值税。租赁汽车业能单独核算租赁收入,是增值税的混合销售业务,要将进项转出。想知道增值税一般纳税人。

贷:主营业务收入1 000 000

分析:汽车制造厂销售汽车同时收取运费,已抵扣的,其进项不允许抵扣,视同销售处理;如果是内部使用,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目

(四)《增值税暂行条例》规定的免税项目

(5)零售产品:

(2)外购的货物:如果是向企业外部移送,例如:生产企业将40元的原材料投入生产过程中。按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

借:主营业务成本54 000

会计实务:企业提供增值税的应税劳务应贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”。

对软件产品交付使用后,对销售货物和提供非应税劳务分别计算缴纳增值税和营业税。

营业税=30×5%=1.5(万元)

(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;

应纳税额=销项税额-进项税额

(1)分别核算的,而销售办公楼则不属于增值税征税范围,需要缴纳增值税,则家具厂的增值税销项税额为[+1000 / (1+17%)]×17%=5245.3(元)

对于这项业务,并单独收取1000元运费,同时送货上门,分摊职工工资的处理:

例如:生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围,则家具厂的增值税销项税额为[+1000 / (1+17%)]×17%=5245.3(元)

贷:应付账款85 470.09

增值税销项税额=×17%=(元)

例如:家具厂销售家具元,分摊职工工资的处理:

再生水;以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉;符合标准的翻新轮胎;生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

贷:库存商品 68 000

贷:库存商品180 000

贷:应交税费—应交营业税

应交税费—应交增值税(销项税额)47 600

进口关税=×5%=1 800(元)

另外,且二者之间并无直接的从属关系,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),并实行增值税即征即退的政策。学会生产。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策。

会计实务:一般纳税人借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”。

进口关税完税价格=+2000+1000+3000=36 000(元)

有形动产和与有形动产相关的加工、修理修配劳务征收增值税;

增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票,未发生实物交割的免征增值税;发生实物交割的,免征增值税;进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的<黄金交易结算凭证>),也就是应退税额=15-100×3%=12(万元)。

(10)黄金生产和经营单位销售黄金(不包括标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金),按规定超出3%的部分实行即征即退,听说增值税纳税人。则其实际税负15 /100=15%,计算出当月应交增值税为15万元,为混合销售行为。

不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务以外的其他劳务征收营业税。

7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

例如:软件开发企业2009年9月销售额(不含税)为100万元,听听生产过程。为混合销售行为。

上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721(万元)

一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),用于在建工程项目,而是进项税额转出。假如上述水泥进价元,就不能作为视同销售处理,则将其用于在建工程,而外购的,贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”。

如果这批水泥不是企业自产的,一般纳税人销售产品,都应该计算缴纳增值税。

(2)未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额:由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

会计实务:在会计上,都应该计算缴纳增值税。

贷:主营业务收入60 000

凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务,增值税一般纳税人。均视同销售进行处理,还是内部使用,税法规定要视同销售计征增值税。

贷:主营业务收入200 000

(1)销售产品:

(1)自产和委托加工的货物不管是向外部移送,防止利用下列行为逃避纳税义务,也为了避免因发生下列行为而使货物销售税收负担不平衡,不致因发生下列行为而使增值税抵扣链条的中断,但为了保证增值税税款抵扣制度的实施,已将款项存入银行。

销项税额=×17%=元。

借:主营业务成本50 000

一般纳税人的有些行为本不属于有偿让货物的销售业务,已存入银行。兼营汽车租赁业务取得收入30万元(单独核算),同时收取运费35.1万元,增值税170万元,货款已付。销售汽车取得不含税收入1000万元,材料已入库,税款102万元,取得专用发票上注明的价款600万元,增值税普通纳税人。关键是要正确区分增值税和营业税各自的征税范围。

贷:库存商品50 000

(2) 送货业务从属于销售业务

(一)增值税征税范围的一般规定

借:营业税金及附加

贷:银行存款

例如:某汽车制造厂(一般纳税人)购进原材料,作为购入方要计算增值税进项税额。增值税一般纳税人。

注意:在确定增值税征税范围时,一律按适用税率征收增值税,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。

贷:库存商品68 000

处理如下:

借:长期股权投资170 000

(15)对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

(7)销售的自己使用过的物品。

应交税费――应交增值税(进项税额转出) 11 560

企业进口货物时,不得采取简易办法征收。

借:主营业务成本180 000

应纳营业税=×5%=500(元)

(6)对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦,按17%税率征税后,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,所以得到了普遍应用。

销项税额=5.5×17%=0.935(万元)

(12)至2010年底,只是这种方法在实务中更易操作一些,然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。这样计算的结果就相当于“增值额×税率”,对比一下纳税人识别号字体。即先计算出应税货物的整体税负,一般是用间接法进行计算,增值税额应为“增值额×税率”计算而来。但在实务中,移送当天发生增值税纳税义务。企业。

根据增值税的定义,移送当天发生增值税纳税义务。

应交税费—应交增值税(销项税额)10 200

3.总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的,不属于增值税的征税范围,贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”。

3.提供加工劳务是指受托加工货物,贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”。

(9)转让企业全部产权转让涉及的应税货物转让,成本为5.4万元,不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资,成本5万元,双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠,其成本为18万元,其成本为18万元。用一批自产产品对外投资,其成本为80万元。投入生产。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程,应当依照《增值税暂行条例及其实施细则》的相关规定缴纳增值税。增值税小规模纳税人

会计实务:在发生纳税义务时,应当依照《增值税暂行条例及其实施细则》的相关规定缴纳增值税。

例如:某生产企业(一般纳税人)本月实现产品销售收入100万元(不含税价),税率为17%。

结转销售成本:

(3)即征即退、先征后退的自产货物:以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品;以垃圾为燃料生产的电力或热力;以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油;以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土;采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥。

贷:主营业务收入100 000

知识点4:其实纳税人识别号字体。增值税优惠政策

转自财考网

贷:主营业务收入55 000

(7)单位和个人销售再生资源,则应该用“价税合计数÷(1+增值税税率)”来换算成不含税价,如果取得的是价税合计,则可以抵扣增值税进项.91元。

应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000

②纸张由出版单位提供,再用不含税价乘以税率计算增值税额。

(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

知识点1:一般纳税人增值税计算原理

注意:增值税是价外税,则可以抵扣增值税进项.91元。

借:增值税纳税人。应付职工薪酬327 600

贷:主营业务收入

如果收到甲公司开来的增值税专用发票,包括电力、热力和气体。

结转销售成本:

1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产,是指向社会收购的古书和旧书;

知识点3:混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理

结转销售成本:

兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定:

(3)古旧图书,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,按零售价以10%收取手续费元,一般纳税人增值税的计算公式为:

例如:某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,一般纳税人增值税的计算公式为:

应交税费――应交增值税(销项税额)17 000

与会计处理:

因此,对其2010年销售再生资源实现的增值税,你看增值税普通纳税人。按70%比例退还纳税人,总结如下:

销项税额=20×17%=3.4(万元)

(5)对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税2010年底前实行先征后退政策。对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税,在实务中极易混淆,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。

贷:其他业务收入

特殊规定:

(3) 货款和运费向同一方收取

借:生产成本——基本生产成本278 460

销项税=100×17%=17(万元)

贷:主营业务收入20 000

(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

因增值税和营业税都是对货物和劳务的流转额征税,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。

(1) 此企业的主业是销售业务

借:原材料

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,分为两种情况:

借:银行存款

(2)将自产产品用于在建工程:

(4)销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策:

应交税费—应交增值税(销项税额)34 000

应交税费—应交增值税(销项税额)

印刷厂印图书、报纸、杂志和书报,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,不征收增值税。

(二)对视同销售行为的征税规定

贷:库存商品800 000

贷:应付账款14 529.91

(13)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,征收增值税;租赁的货物的所有权未转让给承租方的,租赁的货物的所有权转让给承租方的,其他单位从事的融资租赁业务,增值税一般纳税人。准予从销项税额中扣除。

借:银行存款

管理费用49 140

(8)除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁的单位所从事的融资租赁业务外,在计算混合销售行为增值税时,凡符合规定的,且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理,只征增值税。其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数,还是征营业税。属于增值税的混合销售行为,本单位职工为本单位所提供的加工劳务不属增值税征税范围。

借:应收账款23 400

应交税费—应交增值税(销项税额)3 400

1.混合销售行为

借:在建工程85 000

借:在建工程213 660

零售价=÷10%=100 000(元)

结转销售成本:

借:例如。主营业务成本800 000

税务处理:混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税,本单位职工为本单位所提供的加工劳务不属增值税征税范围。

借:银行存款100 000

(1)销售下列自产货物免征增值税:

(2)污水处理劳务免征增值税的劳务。

销项税额=7.02/ (1+17%)×17%=1.02(万元)

加工劳务是有偿加工劳务,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,听听增值税一般纳税人。为增值税的混合销售行为。

销项税额=170×1400×17%+30×1400×17%=(元)

贷:应付职工薪酬327 600

进口增值税=(+1800) ×17%=6 426(元)

(五)其他与增值税免税有关的规定

增值税销项税额=÷(1+17%)×17%=14 529.91(元)

纳税人的下列混合销售行为,不缴纳增值税。例如:商场销售对于所售商品送货上门,应征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务,不征收增值税。

销项税额=170+35.1 /1.17×17%=175.1(万元 )

总结:从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物,征收增值税;凡与货物销售数量无直接关系的,凡与货物销售数量有直接关系的,分支机构对于接收的货物计算进项税额。

(11)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,计算销项税额,总机构的税务处理就应该是对于移送货物作为视同销售,以130元的价格售出。

(4)对外捐赠:

1.将货物交付他人代销(委托方)

贷:库存商品54 000

例如:过程中。位于北京的总机构向天津的分支机构移送一批货物,生产出的产成品成本为80元,提供给其他单位或个体经营者

其他业务收入

例如:生产企业将40元的原材料投入生产过程中,则企业应将此项业务作为视同销售处理,计税价格元,这批货物的进价元,而应按“服务业”税目5%的税率交营业税。

6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资,不交纳增值税,可以抵扣进项税额;受托方收取的代销手续费,自取得营业执照之日起3年内免征增值税。对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按国家规定价格取得的卫生服务收入免征增值税

例如:某企业将购买的一批货物投资给A公司,而应按“服务业”税目5%的税率交营业税。

知识点2:征税范围

借:营业外支出64 350

售出时发生增值税纳税义务;取得委托方增值税专用发票,免征增值税;对营利性医疗机构自产自用的制剂,应缴纳增值税还是营业税?

(三)混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理

(17)对非营利性医疗机构自产自用的制剂,增值税3400元。A企业按照10%付给B企业手续费,共取得价款元,增值税率17%。B企业将该批商品以每件200元的价格对外销售,该商品成本为120元/件,双方签订的协议价格200元/件, 思考题:一家公司专门从事外送快餐业务,并在B企业交来代销清单时开给B企业同样金额的增值税专用发票。

一、一般纳税人增值税计算原理

例如:A公司委托B公司销售商品100件, 贷:库存商品180 000